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お金の流れを確認する上で重要な『キャッシュフロー計算書(C/F)』とは?基礎知識について解説


キャッシュフロー計算書は財務諸表の1つで、「貸借対照表」「損益計算書」と合わせて財務3表と言われています。今回は、お金の流れを確認する上で重要な『キャッシュフロー計算書(C/F)』について解説します。

(参考記事)『損益計算書(P/L)』基本的な確認方法について解説
(参考記事)企業の一定期間の財政状態を見るのに重要な『貸借対照表(B/S)』について解説

キャッシュフローとは?

そもそも、キャッシュフローという言葉をご存知でしょうか。キャッシュフローとは、文字通りお金の流れのことです。

一定期間のうちに、どれくらいお金の流入(キャッシュ・イン)があり、どれくらいお金の流出(キャッシュ・アウト)があったかを記録し、その差分を出すと「キャッシュ・フロー」になります。つまり、「キャッシュフロー」とは現金の出入りのことを言います。

『キャッシュフロー = キャッシュイン - キャッシュアウト』

売上げと経費を考えるにあたり、月々で計算する考え方はよくありません。お金が入ってくる月と出ていく月をしっかり計算し、資金繰りを入念にチェックしましょう。

キャッシュインフロー
キャッシュインフローとはキャッシュの流入のことです。キャッシュインフローは、主に営業活動による売上代金の回収がそれに該当しますが、営業活動だけに係わらず、株主からの出資による資金の増加、銀行借 入等による資金の増加も全てキャッシュインフローに該当します。
キャッシュアウトフロー
キャッシュアウトフローとはキャッシュの流出のことです。キャッシュアウトフローは、商品販売業であれば商品の仕入代金の支払いや店舗の賃借料の支払い、従業員の給料の支払いなどが該当します。なお、損益計算書の販売費一般管理費の多くがキャッシュアウトフローとなります。

キャッシュフロー計算書とは?

結論から言うと、キャッシュフロー計算書の目的は「資金の増減理由を活動別に示す」ことです。決算の期首にいくらの現金があって、期末にいくら残っているかという現金の流れが把握できます。キャッシュフロー計算書を確認すれば、現時点で手元にある現金の額を把握することができるのです。

ちなみに、財務3表のうち、「貸借対照表」はお金の調達方法と運用のしかたを表し、「損益計算書」は利益の生み出し方を表しています。貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書は深く関連していて、企業が置かれている状況を総合的に判断することができます。

キャッシュフロー計算書は3つに分けられる!?


キャッシュフロー計算書には、営業活動によるキャッシュフロー(営業CF)、投資活動によるキャッシュフロー(投資CF)、財務活動によるキャッシュフロー(財務CF)の3つに分けられます。

これらの計算書を読み解くことで、お金がしっかりまわっているかどうかという倒産リスクを見極めたり、会計期間の始めと終わりでどれくらいお金の流れに変化があったのか?など読み取ることができ、会社のお金の状態が丸わかりになります。それぞれについて説明していきます。

営業活動によるキャッシュフロー(営業CF)

『会社の本業の営業活動によって増減した現金』
『商売活動』

営業活動によるキャッシュフロー(営業CF)とは、本業による収入と支出の差額を表します。ビジネスから得られているキャッシュフローですので、現在のビジネスの良し悪しがわかります。

本業を行って結果、手元にお金がいくら増えたか又は減ったかが分かります。合計額がプラスの会社は、本業が順調に行っている証拠となり、マイナスの会社は、本業で苦戦しており、現金不足で苦しんでいることがわかります。営業活動によるキャッシュフロー(営業CF)のマイナスが続く会社は、少し危険な会社と見てもいいでしょう。

投資活動によるキャッシュフロー(投資CF)

『余剰資金を運用した際や、会社の設備投資をした際に増減した現金』
『設備や株式等へ投資する活動』

投資活動によるキャッシュフロー(投資CF)とは、固定資産や株、債券などの取得や売却をした時の現金の流れを表します。これによって将来の成長に対してどれだけお金を投入できているかを示す指標になります。

通常、営業活動を行っていくためには、設備投資などの固定資産への投資が必要なため、優良企業は、この項目はマイナスであることが多いです。逆にプラスの場合は、会社が持っている設備や、株、債券などを売った金額が投資分を上回っていることを示しています。

財務活動によるキャッシュフロー(財務CF)

『借金の借入、返済、株の発行など、資金調達により増減した現金』
『借金や増資など、資金を集める活動』

財務活動によるキャッシュフロー(財務CF)とは、キャッシュ(お金)の不足分をどう補ったのかを表します。調達に関するキャッシュフローなので運転資本がどうやって集められたか、増えたのか減ったのかを表す指標です。

株主に配当を支払ったり、自社株買いをしたり、借金を返済した場合は、マイナスになります。逆に借入金や社債などで資金調達すればプラスになります。

「直接法」と「間接法」について

営業活動によるキャッシュフロー(営業CF)を記載する方法として、「直接法」「間接法」の2つがあります。

間接法キャッシュフロー計算書とは、損益計算書の当期純利益を出発点とし、そこにキャッシュフローに関連する調整を加えることで誘導的に営業活動によるキャッシュフロー(営業CF)を表示する方法です。それに対して直接法キャッシュフロー計算書とは、資金の流入と資金の流出とを直接足し引きして、その差額として営業活動によるキャッシュフロー(営業CF)を表示する方法です

まとめ


いかがでしたでしょうか?キャッシュ・フロー計算書は、現金がどうして増えて、どうして減ったかということを教えてくれ、売掛金の回収にはある程度の時間が必要だったり、借金が返済できなかったりすると、会社の資金繰りはますます厳しくなっていきます。まずは基礎知識を覚え、専門家である税理士や会計士に相談して作成していくといいでしょう。

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